Проводки создание резерва по сомнительным долгам

Резерв по сомнительным долгам – проводки, отражающие операции с ним, мы приведем в настоящей статье – подлежит созданию в бухучете в определенных ситуациях. Рассмотрим, что отличает этот резерв и как характеристики резерва влияют на бухгалтерские проводки по нему.

Резерв по сомнительным долгам — что это?

Когда и кем должен быть создан резерв

Начисление суммы резерва

Основные правила бухучета резерва

Резерв начислен и изменен: проводки

Восстановление и использование резерва: проводки

Резерв в бухотчетности

Итоги

Резерв по сомнительным долгам — что это?

Определение долга, признаваемого сомнительным в целях бухгалтерского учета, содержит п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, введенного приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н (далее — положение о бухучете и бухотчетности).

К сомнительной относят имеющуюся перед юрлицом задолженность ее контрагента, не обеспеченную гарантиями и не оплаченную или имеющую высокую степень вероятности непогашения в срок, указанный в договоре.

То есть речь идет о долгах дебиторов или части этих долгов, в отношении которых присутствуют серьезные сомнения в их получении.

Создание резерва по такой задолженности позволяет показать в бухучете и в бухотчетности реальные суммы долгов, ожидаемых к получению. Для чего это нужно? Во-первых, выполняется требование п. 1 ст. 13 закона РФ «О бухгалтерском учете» от 06.12.

2011 № 402-ФЗ о достоверности бухгалтерских учетных данных, попадающих в отчетность и, соответственно, делающих эту отчетность достоверной.

Во-вторых, экономический анализ, выполняемый с использованием цифр бухбаланса, в котором данные о величине дебиторской задолженности играют немаловажную роль, начинает осуществляться с учетом реальной информации по долгам, ожидаемым к получению.

А экономический анализ, проведенный на конкретную отчетную дату и на ряд этих дат, — это процесс, итоговый результат которого интересен не только проверяющим органам или контрагентам, желающим убедиться в финансовой состоятельности анализируемого лица, но и самой организации, имеющей сомнительный долг.

Определение сомнительного долга в бухучете и ряд правил создания резерва по нему отличаются от характеристики аналогичного долга и порядка формирования резерва, создаваемого в налоговом учете (ст. 266 НК РФ).

Резерв для целей налогового учета не является обязательным, в то время как в бухучете создавать его при определенных условиях необходимо независимо от желания юрлица.

В то же время правила работы с резервом в налоговом учете регламентированы во всех аспектах, а бухучет допускает разработку части этих правил на усмотрение организации.

Поэтому между резервами, формируемыми в налоговом и бухгалтерском учете, практически всегда существует разница как в моментах признания сомнительного долга, так и в определении размера резерва по нему, даже если совпадает вид задолженности. Это обстоятельство обусловливает наличие временных разниц, относящихся к резерву. Причем они возникают как в случае создания резерва в налоговом учете, так и при его отсутствии в этом учете.

О том, какие действия приведут к уменьшению временных разниц, читайте в статье «Резервы по сомнительным долгам в бухгалтерском учете».

Когда и кем должен быть создан резерв

П. 70 положения о бухучете и бухотчетности, в котором помимо определения сомнительного долга отражены и основные правила работы с ним, не делает каких-либо исключений из круга юрлиц, обязанных создавать резерв по долгам, признанным сомнительными. Таким образом, принцип обязательности создания резерва закреплен за всеми без исключения организациями.

В каких ситуациях надо создавать резерв? Когда задолженность, отвечающая критериям сомнительной, выявлена. При этом вид такой задолженности положение о бухучете и бухотчетности никак не ограничивает, т. е. это может быть любой дебиторский долг, от задолженности подотчетного лица до долгов покупателей.

А вот правил, которым нужно следовать в выявлении сомнительных долгов, положение о бухучете и бухотчетности не устанавливает. И организации самой придется определить, отразив установленный порядок в своей учетной политике, следующие моменты:

• периодичность проведения инвентаризации долгов;
• признаки, по которым долг следует считать сомнительным;
• критерии неплатежеспособности дебитора;
• принципы оценки вероятности погашения долга в полной сумме или частично;
• факторы, влияющие на размер создаваемого резерва.

О нестандартных ситуациях, которые могут возникнуть при создании резерва, читайте в материале «Ст. 266 НК РФ (2015): вопросы и ответы».

Начисление суммы резерва

Еще одним моментом, который следует закрепить в учетной политике, является алгоритм определения величины резерва. Размер резерва в бухучете, в отличие от резерва, создаваемого в налоговом учете, не регламентирован.

Поэтому организация должна самостоятельно разработать не только перечень тех факторов, от которых будет зависеть его размер (финансовое состояние должника, вероятность погашения им всего долга или его части), но и формулу расчета конкретной величины создаваемого резерва.

Размер резерва в зависимости от оценки вероятности оплаты задолженности может не совпадать с общей суммой долга.

Основные правила бухучета резерва

Источник: https://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/rezerv_po_somnitelnym_dolgam_buhgalterskie_provodki/

/ Таможенное право / Создание резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете проводки с субсчетами

В бух.учете не существует точных правил для определения суммы резерва по сомнительной «дебиторке». Основанием для создания резерва может послужить инвентаризация дебиторской задолженности на отчетную дату. Резервы создаются в разрезе контрагентов-должников с учетом суммы их долга.

Организация может не создавать резервы только тогда, когда есть уверенность, что контрагент погасит свою задолженность. Резервы являются оценочным значением и отражаются в доходах или расходах организации. В бухгалтерском учете создание резервов возможно только для долгов по счетам 62 и 76 в части расчетов по товарам и услугам. На задолженность по авансам выданным резервы не начисляются.

Порядок создания резерва каждая организация разрабатывает сама и закрепляет в своей учетной политике.

За основу для вычисления суммы резерва можно взять методику, используемую в налоговом учете:

• Если сомнительная задолженность возникла более 3 месяцев назад, то в начисление резерва ее сумма включается полностью.
• При задолженности сроком от 45 до 90 дней (календарных) — в размере 50 процентов долга.
• Наконец, если сомнительный долг имеет давность менее 45 дней, резерв на него не создается.

Для определения этих сроков необходимо провести инвентаризацию дебиторской задолженности на дату создания резерва. Если у одного и того же контрагента имеется как дебиторская, так и кредиторская задолженность, организация может начислить резерв на сумму превышения «дебиторки» над «кредиторкой», если это превышение есть.

Проводки по созданию резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете

Внимание

Для достоверного финансового отражения дебиторской задолженности организации в бухгалтерских документах создается так называемый резерв по сомнительным долгам.Чтобы дать определение этому понятию, сначала нужно разобраться, что такое сомнительная задолженность. Сомнительной признается дебиторская задолженность перед фирмой, которая вряд ли будет погашена в полном объеме, о чем говорят такие факторы:

• нарушение партнером сроков внесения денег по задолженности;
• получение данных о серьезных финансовых затруднениях у партнера-должника;
• отсутствие каких-либо дополнительных гарантий (залога, задатка, поручительства, банковской гарантии, удержания какого-либо имущества контрагента и пр.)

К СВЕДЕНИЮ! Сомнительной может стать задолженность, отраженная по дебету любых бухгалтерских счетов, в том числе и 60, 62, 72, а также выданная как заем по субсчету 58-3.

Как создать и использовать резерв по сомнительным долгам

В кризисных условиях любое предприятие может столкнуться с тем, что покупатели (дебиторы) не могут оплатить свои долги.

В таком случае на балансе предприятия формируется сомнительная задолженность и создается резерв.

Как отразить в бухгалтерском учете создание и списание резерва по сомнительным долгам, какие при этом формируются проводки — рассмотрим далее. Оглавление

• 1 Создание резерва по сомнительным долгам
• 2 Резерв по сомнительным долгам — проводки
• 3 Отражение резерва в годовой отчетности

Создание резерва по сомнительным долгам Сомнительным долгом в бухгалтерском учете называют задолженность, не погашенную в соответствующие договору сроки и не обеспеченную гарантиями, вроде залога, поручительства и др.
Резервы по этим долгам учитываются на пассивном счете 63 «Резервы по сомнительным долгам».

Резерв по сомнительным долгам — бухгалтерские проводки

Право налогового учета резервов по сомнительным долгам В налоговом учете отражать сомнительные задолженности и резерв по ним не обязательно. Но если бухгалтерия сочтет нужным это делать, это право обеспечивается и регламентируется ст.

266 НК РФ. При налогообложении определение сомнительной и безнадежной задолженности ничем не отличается от бухгалтерских целей. Подробную разницу мы рассматривали выше.

Сдача СЗВ-М на директора-учредителя: ПФР определился Пенсионный фонд наконец-то поставил точку в спорах о необходимости представлять форму СЗВ-М в отношении руководителя-единственного учредителя. Так вот, на таких лиц нужно сдавать и СЗВ-М, и СЗВ-СТАЖ! < …

При оплате «детских» больничных придется быть внимательнее Листок нетрудоспособности по уходу за больным ребенком в возрасте до 7 лет будет оформляться на весь период болезни без каких-либо ограничений по срокам. Но будьте внимательны: порядок оплаты «детского» больничного остался прежним! < …

Онлайн-ККТ: кому можно не торопиться с покупкой кассы Отдельные представители бизнеса могут не применять онлайн-ККТ до 01.07.2019 года. Правда, для применения этой отсрочки есть ряд условий (режим налогообложения, вид деятельности, наличие/отсутствие работников).

Так кто же вправе работать без кассы до середины следующего года? < …

Резервы по сомнительным долгам в бухгалтерском учете

Важно

Выдать увольняющемуся работнику копию СЗВ-М нельзя Согласно закону о персучете работодатель при увольнении сотрудника обязан выдать ему копии персонифицированных отчетов (в частности, СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ). Однако эти формы отчетности списочные, т.е. содержат данные обо всех работниках.

А значит передача копии такого отчета одному сотруднику – разглашение персональных данных других работников. < … Компенсация за неиспользованный отпуск: десять с половиной месяцев идут за год При увольнении сотрудника, проработавшего в организации 11 месяцев, компенсацию за неиспользованный отпуск ему нужно выплатить как за полный рабочий год (п.28 Правил, утв.
НКТ СССР 30.04.1930 № 169). Но иногда эти 11 месяцев не такие уж и отработанные. < …

Счет 63 — проводки по резервам сомнительных долгов

Бухгалтерский учет определяет резервные отчисления как «прочие расходы», а для налогового учета их надо учитывать среди внереализационных расходов.

• Трактовка сомнительности долга. Для бухгалтерского учета к компенсации резервом подходит любая не погашенная в срок или полностью задолженность, а для налогового таковой может быть признана только просрочка по оплате товаров, услуг, работ.
• Определение размера отчислений. Для бухучета приоритет установления размера остается за бухгалтером (с принятием во внимание особенностей долга), а при налоговом учете размеры четко определены НК РФ.
• Общий размер резервного фонда.

Резерв по сомнительным долгам. бухгалтерский учет. примеры и советы

Предположим, что «Б» была ликвидирована в июне 2015 года. Таким образом, задолженность по данному должнику будет являться безнадежной и подлежит списанию.

Ввиду того, что ранее задолженность «Б» была задействована в формировании резерва, ее списание в проводках будет осуществлено за счет резерва: Дата Дт Кт Сумма операции Документ 30.06.

2015 63/ Фирма «Б» 62/ Фирма «Б» 68 000,00 Списана безнадежная дебиторская задолженность за счет резерва Выписка из ЕГРЮЛ Осуществление переноса резерва на следующий год Согласно п.

70 «Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ № 34н» (далее — Положение), в случае, если величина резерва не будет полностью израсходована до конца года, следующего за годом его создания, то остаток резерва будет включен в финансовый результат отчетного года.»Осуществление переноса резерва на следующий год».

Резерв по сомнительным долгам: учет в «1с:бухгалтерии 8»

ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина РФ от 19.11.2002 г. № 114н).Отражение резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете Поскольку отчисления в этот резерв являются динамикой оценочного значения, их нужно отражать на балансе с определенной периодичностью. Они входят в состав расходов периода, в котором наблюдались изменения в движении активов в данном резерве.

Поэтому данные о состоянии резерва должны содержаться в каждом бухгалтерском отчете (ст. 15 ФЗ от 6 декабря 2011 года № 402). Проводим по бухгалтерии Отражение резервов по сомнительным долгам должно происходить по дебету 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту 63 «Резервы по сомнительным долгам».

Касательно рассмотренного нами примера это значит, что в случае признания задолженности сомнительной на конец 2015 года, остаток неиспользованного резерва подлежит отнесению на прочие доходы (91-1). Вместе с тем, учитывая требования вышеуказанного Положения, при формировании резерва на конец 2015 года, сумма задолженности подлежит повторному учету. Ввиду того, что требования Положения весьма неоднозначны, целесообразно будет не осуществлять списание всей суммы неиспользованного резерва с последующим ее восстановлением, а только корректировать резерв на конец года. Данная процедура поможет исключить дополнительные записи по «счету 91», а также не завышать по нему обороты, которые отражаются и в отчетности.

Источник: http://strahovanie58.ru/sozdanie-rezerva-po-somnitelnym-dolgam-v-buhgalterskom-uchete-provodki-s-subschetami/

Резервы по сомнительным долгам: учет, проводки

Этот материал посвящён тому, как организациям вести учет резервов по сомнительным долгам. Так называют любые задолженности перед компанией, возвращение которых под вопросом.

Если предприятие поставило контрагенту продукцию авансом, а у него возникли финансовые трудности, есть риск образования сомнительного долга.

Это обязательно нужно должным образом отразить в бухгалтерской документации и создать фонд.

Резерв по сомнительным долгам в бухгалтерии

Сомнительным называется любой долг, погашение которого под вопросом. Это очень общее определение, которое не даёт достаточного понимания, как именно задолженность признают сомнительной. Признаков может быть несколько (подробнее в разделе «Условия формирования»), кроме того каждая организация вправе установить собственные критерии сомнительной задолженности.

Для признания достаточно 1-2 признаков.

От банкротства и финансовых проблем не застрахована ни одна организация, поэтому законодательство требует от экономических субъектов начисление резерва по сомнительному долгу, то есть создания резервного фонда (РФ). Цель — покрытие убытков от безнадёжных долгов. Проводить любое другое расходование заложенных на это направление денег до списания просрочек запрещается.

Создавать резерв по сомнительным долгам обязаны все организации

Обзор законодательства

Главным нормативным актом, регулирующим начисление РФ организациями является приказ министерства финансов от 29 июля 1998 года №34Н. Это базовый документ, положения которого необходимы для корректного БУ. Информацию по таким долгам нужно искать в разделе «Капитал и резервы».

Здесь закрепляется понятие сомнительного долга и в самых общих чертах описываются его признаки. Перечислим ключевые нюансы, которые нужно запомнить. Организации обязаны создавать резервы без каких-либо исключений.

Сумма резерва по сомнительным долгам определяется для каждого отдельного случая, то есть для каждого договора, каждой поставки и т. д, по которым возникли риски.

Объединять, суммировать, плюсовать создаваемые резервы нельзя.

Помимо этого приказа Минфина нужно ориентироваться на положение по бухгалтерскому учёту ПБУ 4/99, Приказ Минфина от 13 июня 1995 года № 49 и Положение по бухгалтерскому учету 21/2008.

Бухгалтерский и налоговый учет резервов

РФ по сомнительным задолженностям создаются в бухгалтерском и налоговом учёте, но при этом довольно значительно отличаются. У них разные цели и разный порядок начисления. Так в БУ:

• создание резерва обязательно для любой просрочки для любых экономических субъектов;
• РФ нужно создавать даже тогда, когда возвращение денег ещё только рискует стать сомнительным, то есть демонстрирует 1-2 признака или появилась информация о финансовых проблемах контрагента;
• разрешается составить свои критерии оценки сомнительности и даже собственные правила расчёта объёма РФ.

В налоговом учёте цель создания РФ — уменьшить налогооблагаемую базу прибыли для расчёта налога. Закон ограничивает создание такого фонда в НУ только долгами покупателей, при этом возврат уже должен быть просрочен на 45 дней.

В бухгалтерском учёте — это обязанность, в налоговом учёте — это право. Зато в БУ можно создать свой порядок расчёта, что для НУ категорически запрещается.

Условия формирования

Рассмотрим порядок формирования РФ и проводки «начислить резерв по сомнительным долгам». Для начала нужно выявить, возникло ли обязательство создавать фонд. Задолженность признаётся сомнительной, когда выполняется 1 или одновременно несколько условий:

• товары или услуги поставлены авансом, без предоплаты или оплачены только частично (для товаров, которые не поставлены организацией из-за неоплаты контрагентом, всё названное не действует, то есть компания обязательно должна уже понести определенные убытки);
• поставка не обеспечена залогом, банковской гарантией или поручителем;
• известно о финансовых проблемах/банкротстве контрагента;
• срок погашения истекает или уже нарушен.

Помимо этих критериев, каждая организация с учётом специфики своей деятельности может установить дополнительные признаки.

Любые основания считать, что контрагент не сможет заплатить вовремя, могут говорить о необходимости создавать РФ. Впрочем, на практике это почти не встречается.

Все положения нужно зафиксировать внутренними нормативными актами, равно как и порядок расчёта, выбранный метод и индивидуальные критерии.

Бухгалтерский учёт резервов по сомнительным долгам — это обязанность, налоговый учёт — право

Основные проводки с примерами

Проводки создание резерва по сомнительному долгу — Д91, К63. Когда долг признан безнадёжным и его надо списать через РФ — Д63, К60, 62, 76. Если должник погасил задолженность — Д63, К91.

Для наглядности изучите пример расчета. Организация поставила партии товаров контрагентам на суммы:

• ООО «1» — 30 000 рублей, просрочка 46 дней;
• ООО «2» — 115 000 рублей, просрочка 50 дней;
• ООО «3» — 200 000 рублей, 95 дней.

Итак, у всех компаний просрочка больше 45 дней, значит начисляем резерв пропорционально давности долга и делаем проводки:

Операция	Д	К	Сумма
Сформирован РФ	91	63	30 000 х 50% = 15 000115 000 х 50% = 57 500200 000 (100% от просрочки свыше 90 дней)
ООО «2» оплатил долг	63	76	115 000
Списать РФ ООО «2» по конкретному обязательству, восстановление резерва	63	91	57 500
ООО «1» обанкротился	63	60	30 000
Списать невостребованные средства РФ по итогам года	63	91	(272 500 — (57 500 + 30 000)) = 185 000

Заключение

Создание резервного фонда по сомнительным долгам в бухгалтерском учёте — обязанность всех организаций. Существуют общепризнанные критерии определения сомнительности просрочки, а также компании вправе разработать и утвердить в учётной политике собственные. Начисления в фонд зависят от объёма и срока задолженности. В материале мы на конкретных примерах рассмотрели типовые проводки.

, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Источник: https://biztolk.ru/finansy/buhgalteriya/rezervy-po-somnitelnym-dolgam-uchet-provodki.html

Резерв по сомнительным долгам проводки в бухгалтерском и налоговом учете

Чем только не соблазняют финансисты различных масштабов нашего рядового гражданина. Жить в долг стало не только признаком наших дней, но и хорошим тоном цивилизованного стиля жизни:

1. Материальные ценности требуются всем и люди просто не задумываясь, влезают в долги. Основная концепция состоит в том, что тратить заемные средства просто и легко, а отдавать свои далеко не всегда есть желание. В этом банальная психология каждого дня.
2. Фирмы и предприятия, соблазнившись простотой получения кредитов, открытия кредитных линий и заключения договоров лизинга, имеют по несколько незакрытых договоров, а то вообще заявляют о банкротстве, чтобы избежать оплаты по долгам.

Таким образом, происходит образование задолженности, которая с каждым днем растет, и график тенденции только стремится вверх, не предоставляя шансов выйти из проблемы. Просто, легко и практически незаметно долг переходит в разряд сомнительных, а недобросовестный плательщик значительно теряет свой рейтинг среди деловых партнеров, близких, друзей и коллег.

Дорогой читатель! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону.

Это быстро и бесплатно!

Резервы в БУ

Прежде, чем рассматривать особенности резервов теоретического и практического бухгалтерского учета, который отражает все операции методом двойных записей, следует определиться с тем, что такое сомнительная задолженность.

Как в теории, так и на практике это любой долг в отношении налогоплательщика, имеющий характерные признаки:

• Возникает как следствие затруднений в области реализации товаров и других материальных ценностей.
• Отсутствие расчета за выполнение работ, оказание услуг.
• Непогашенные обязательства перед финансовыми учреждениями и организациями, зафиксированные договорными условиями.
• Отсутствие выплат по обязательствам, не обеспеченным залоговым имуществом, не имеющим поручительства или банковской гарантии.

Достаточно большой, но далеко не исчерпывающий перечень особенностей сомнительной задолженности, который обязательно отражается в бухгалтерском учете и управленческом анализе. Предусмотренные резервы являются основой нового системного подхода к бухгалтерскому учету.

Предыдущая концепция практически не рассматривала создание особых фондов для резервирования средств на подобные нужды. Новая система основана на следующих принципах. Это ликвидность его активов и повышение их реальной стоимости. Формирование фондов является обязательным для каждого юридического лица в соответствии с п. 70 Плана бухучета РФ № 34н.

Подтверждение выбора

Несмотря на то, что формирование фондов подобного рода является законодательно обусловленной процедурой, она должна быть отражена приказом об учетной политике фирмы:

1. Выбранная руководством методика основана на экспертной оценке и это должно быть прописано в виде критериев, по которым будет долг отнесен в резервные фонды.
2. Если предпочтение будет в отношении пропорционального метода, следует устанавливать и четко фиксировать значения в процентах.
3. Основой выбора одной из методик является задача, которая будет решена путем создания фонда.

Характерно, что увеличение сумм, отнесенных на счет резервного фонда, значительно увеличивает показатели чистых активов. Теория бухгалтерского учета рассматривает создание резерва на счете № 63, а его отчисления относят на прочие затраты, то есть счет № 91/2.

Несмотря на то, что это стандартная бухгалтерская операция, она обязательно должна быть прописана в Приказе № 1, который является отражением генеральной политической линии компании на следующий календарный и финансовый год.

С этим Приказом должны быть ознакомлены под роспись все штатные сотрудники, которые упомянуты как лица, на которых возложены полномочия по исполнению Приказа в целом и его отдельных пунктов, в том числе и создания резервов для погашения сомнительных и иных долгов.

Пример формирования резерва в БУ

Резервные отчисления рассматриваются в современном бухгалтерском учете достаточно просто. Примеров в ежедневной работе каждого главного бухгалтера достаточно и каждый из них отличается исключительной индивидуальностью.

Однако хрестоматийное решение задачи по формированию резервного фонда можно рассматривать следующим образом:

• 01 августа 2012 года ООО «А» отгрузило на склады ОАО «Б» промышленную продукцию на сумму 120 000 рублей, в том числе НДС 18 240 рублей.
• В дальнейшем оговоренные сроки декадных отсрочек были нарушены.
• Приказ № 1 по ООО «А» рассматривает отнесение сумм задолженности в полной сумме как безнадежной.
• Руководитель принял решение включать 100 % данной задолженности в резервный фонд сомнительных долгов. Дт сч. 91-2 Кт сч.63 = 120 000, 00
• Оплата покупателем части долга. Дт сч. 63 Кт сч.91-1 = 50 000, 00
• С-до сч. 63 = 70 000,00
• Через полгода ОАО «Б» ликвидировали, списание задолженности Дт сч.63 Кт сч. 62 = 70 000,00.

На основании Плана БУ за №34, такая операция включается в финансовые результаты текущего календарного периода. В случае, если сальдо не списывается до конца текущего года, то оно относится на счет 91 как прочие траты. Одновременно на конец года создаются резервы сомнительных долгов. Система проводок аналогична рассмотренной ранее.

Очень удобна корректировка суммы на отчетные периоды в большую или меньшую сторону. Особое внимание в данном вопросе следует уделять временным периодам, так как исчисление просрочки и работа с ней требует точности буквально до одного дня.

Создание резерва по сомнительным долгам в НУ

Налоговая система отличается некоторыми особенностями учета, формирования базы налогообложения и учетных ставок, которые можно отнести к той или иной системам начисления.

Законодательство нашей страны предусматривает проведение расчетных операций по созданию резервов сомнительных долгов с различных позиций, но самым четким есть регламент этих процедур в Налоговом Кодексе России, в частности – ст. № 266.

Ее содержание вкратце следующее:

1. Она гласит, что у налогоплательщика есть право и возможности создать и провести отчисление в фонд по любым задолженностям.
2. Исключением являются суммы процентных начислений по ссудам и кредитам.
3. Создание резервов сомнительных долгов допустимо по окончанию инвентаризационных мероприятий и анализа Дебиторской задолженности на конец отчетных периодов. Ее цель – определить сроки просрочек по уплаты в счет долгов.
4. Учетной политикой отражается совершение вышеуказанных процедур в Приказе на начало календарного года.
5. Определение суммы просрочек платежей. Отнесение либо к сомнительным, либо к безнадежным долгам. При этом ее можно включить в созданный резервный фонд или списать за счет него.
6. Отчисления относят на внереализационные расходы. Тем самым уменьшается база налога на прибыль. Суммы определяют по долгам в индивидуальном порядке. Более 90 дней = 100%; от 45 до 90 = 50%; менее 45 = 0%.

Пример расчета

Расчет следующий:

• Инвентаризация резервного фонда сомнительных долгов.
• Четыре контрагента имеют просроченную дебиторскую задолженность.
• Резерв рассчитывают в среднем как 1/10 от общей выручки компании.
• В предшествующем периоде осталась некая сумма на счете резерва, к которой прибавляется начисленная в текущем квартале. Это налоговая категория затрат внереализационного характера.

Перенос долга

Процедура регламентируется статьей № 266 Налогового Кодекса. Если суммы не списаны, то они переносятся на следующие далее. Новые резервные остатки скорректированы в большую или меньшую стороны.

При этом может быть два пути решения переноса долгов:

1. В будущем году будет осуществлен процесс формирования резерв и суммы переносятся.
2. В противном случае остатки включаются в объем внереализационных доходов.

Разница между НУ и БУ

Формирование резервного фонда в налоговом и бухгалтерском учете существенно различаются. Почему это происходит:

• Резерва в БУ включает сумму неуплат по реализованной готовой продукции.
• Размеры и сумма сомнительных долгов в бухгалтерии отображены согласно с решением руководителя. Налоговая система учитывает просрочку на 91й день полностью.
• Разница в отношении к неиспользованным остаткам. Бухгалтерия относит его на финансовые результаты деятельности фирмы, а налоговой учет требует перенесения на следующие отчетные периоды.

Для того чтобы правильно отражать все нюансы и особенности формирования фондов для погашения сомнительных долгов, необходимо тщательно изучить теоретические вопросы и только после этого переходить к практической деятельности.

Источник: https://corphero.ru/biz/rezerv-po-dolgam-provodki.html

Проводки по созданию резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете

В кризисных условиях любое предприятие может столкнуться с тем, что покупатели (дебиторы) не могут оплатить свои долги. В таком случае на балансе предприятия формируется сомнительная задолженность и создается резерв. Как отразить в бухгалтерском учете создание и списание резерва по сомнительным долгам, какие при этом формируются проводки — рассмотрим далее.

Создание резерва по сомнительным долгам

Сомнительным долгом в бухгалтерском учете называют задолженность, не погашенную в соответствующие договору сроки и не обеспеченную гарантиями, вроде залога, поручительства и др. Резервы по этим долгам учитываются на пассивном счете 63 «Резервы по сомнительным долгам».

В бух.учете не существует точных правил для определения суммы резерва по сомнительной «дебиторке». Основанием для создания резерва может послужить инвентаризация дебиторской задолженности на отчетную дату. Резервы создаются в разрезе контрагентов-должников с учетом суммы их долга.

Организация может не создавать резервы только тогда, когда есть уверенность, что контрагент погасит свою задолженность. Резервы являются оценочным значением и отражаются в доходах или расходах организации.

В бухгалтерском учете создание резервов возможно только для долгов по счетам 62 и 76 в части расчетов по товарам и услугам. На задолженность по авансам выданным резервы не начисляются.

Порядок создания резерва каждая организация разрабатывает сама и закрепляет в своей учетной политике. В бухгалтерской практике существуют 3 способа вычисления суммы резерва:

• Статистический;
• Интервальный;
• Экспертный.

В статистическом способе берутся показатели безнадежных долгов предприятия за несколько лет и вычисляется их доля в общей сумме «дебиторки». Формула вычисления резерва:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

При использовании интервального способа начисления по резерву производятся ежемесячно или ежеквартально в процентном отношении к сумме долга.

При экспертном способе определения суммы резерва в учетной политике компании закрепляются точные критерии определения финансового состояния должника и его кредитоспособности.

За основу для вычисления суммы резерва можно взять методику, используемую в налоговом учете:

• Если сомнительная задолженность возникла более 3 месяцев назад, то в начисление резерва ее сумма включается полностью.
• При задолженности сроком от 45 до 90 дней (календарных) — в размере 50 процентов долга.
• Наконец, если сомнительный долг имеет давность менее 45 дней, резерв на него не создается.

Для определения этих сроков необходимо провести инвентаризацию дебиторской задолженности на дату создания резерва.

Если у одного и того же контрагента имеется как дебиторская, так и кредиторская задолженность, организация может начислить резерв на сумму превышения «дебиторки» над «кредиторкой», если это превышение есть.

Резерв по сомнительным долгам — проводки

ООО «Сигма» получило сведения о том, что дебиторская задолженность ООО «Чайка» сроком свыше 90 дней не будет погашена, так как предприятие в процессе ликвидации. Общая величина «дебиторки» «Чайки» составила 215 300 руб.

Бухгалтер «Сигмы» учитывает создание резерва по сомнительным долгам проводкой:

Дт	Кт	Описание операции	Сумма, руб	Документ
91.2	63	Отражение начисления резерва	215 300	Бухгалтерская справка

Списание резерва

При погашении задолженности контрагента бухгалтер делает проводки:

Дт	Кт	Описание операции	Сумма, руб.	Документ
51	62(76)	Отражение оплаты задолженности	215 300	Платежное поручение
63	91.1	Отражено списание резерва	215 300	Бухгалтерская справка

Если контрагент не смог оплатить задолженность, резерв тоже списывается:

Дт	Кт	Описание операции	Сумма, руб.	Документ
63	91.1	Отражено списание резерва	215 300	Бухгалтерская справка

Отражение резерва в годовой отчетности

Нередко бывает, что резерв не израсходован до конца года. В этом случае суммы резерва приплюсовываются к финансовым результатам года.

Остаток по счету 63 в Форме 1 не отражается. Его сумма вычитается из суммы дебиторской задолженности.

Организация имеет право не создавать резерв в налоговом учете. В этом случае в бух.учете возникает постоянная налогооблагаемая разница на сумму созданного резерва. Тогда отражается постоянное налоговое обязательство:

Дт	Кт	Описание операции	Сумма, руб.	Документ
99	68	Отражение ПНО (215 300 *20 %)	43 060	Бухгалтерская справка

Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskie-provodki/provodki-po-sozdaniyu-rezerva-po-somnitelnyim-dolgam-v-buhgalterskom-uchete.html

Создание резерва сомнительных долгов проводки

Сумма списанного долга, по которому прошло уже более трех лет, должна еще 5 лет числиться на забалансовом счете 007. Но если в течении этого времени клиент вернул хотя бы часть денег, то эта операция отражается следующей проводкой: Дт 50 (51) Кт 91.02. Если деньги так и не вернулись, то счет закрывается «Операцией БУ (НУ)» на всю сумму.

Выбранный вариант нужно утвердить в учетной политике предприятия. Если руководство решило использовать метод экспертной оценки, то следует четко прописать критерии отнесения задолженности в резервы. В пропорциональном методе нужно установить процентные значения. При выборе варианта формирования резерва важно учитывать цель его создания.

Чем выше будет эта сумма, тем больше показатель чистых активов. Для «красивой» отчетности он должен быть минимальным. Так и законодательные требования будут соблюдены, и инвесторы не пострадают. В БУ создание резерва по сомнительным долгам отражается по сч. 63, аналитические данные прописываются отдельно по каждому должнику.

Отчисления в резерв отображаются в «Прочих затратах» (сч. 91-2).

Формирование резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете

Конкретная методика формирования резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете, в отличие от налогового, не прописана. А значит, вы должны разработать и закрепить ее самостоятельно в учетной политике. Главный принцип – величина резерва определяется по каждому сомнительному долгу отдельно.

Такие правила позволяют сблизить бухгалтерский учет с налоговым, если в последнем вы тоже создаете резерв, и уменьшить возникновение разниц. Однако совсем избежать расхождений не всегда возможно.

Например, если должник находится в состоянии банкротства, то высока вероятность того, что он с вами уже не сможет рассчитаться. Получается, что в бухучете на сумму такого долга надо создать резерв.

Но если сроки по оплате еще не истекли, то в налоговом учете не получится создать резерв на сумму долга, частично или полностью.

Читать еще –>  Куда вносится уставной капитал ооо

Резерв по сомнительным долгам 2019

В зависимости от метода признания доходов и расходов поступления, связанные с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, признаются для целей налога на прбиыль г(лавы 25 Кодекса) в соответствии со статьей 271 Кодекса или статьей 273 Кодекса.

Сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.

Создание резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете в 2019 проводки

Долг перед компанией, возникший в связи с реализацией товаров, либо в результате оказания работ и услуг, вероятность погашения которого очень низкая считается сомнительным. В статье расскажем про создание резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете проводки, дадим примеры расчета.

В качестве сомнительного долга могут признаваться как дебиторская задолженность по счетам 60, 62, 76, так и задолженность по выданному вашей компанией займу, субсчет 58-3.

Если срок возникновения заложенности составляет 45-90 календарных дней, то такой долг включается в резерв в размере 50%.

А 100% долга можно отнести в резерв только в том случае, если срок возникновения задолженности составил более 90 календарных дней.

Создаем резерв по сомнительным долгам

При этом необходимо помнить о том, что сроки создания резервов в бухгалтерском и налоговом учете все же могут не совпадать. Например, такая ситуация может возникнуть, если фирма-должник ликвидируется и долги остаются непогашенными.

В бухгалтерском учете необходимо всю сумму задолженности по данному контрагенту включить в резерв, так как имеется информация о невозможности погашения задолженности контрагентом. В налоговом же учете основания для создания резерва по этому контрагенту могут не возникнуть по причине того, что срок для создания резерва не наступил.

Так как Налоговый кодекс предусматривает создание резерва по истечении 45 и 90 календарных дней после срока оплаты, предусмотренного договором.

Читать еще –>  Получение налогового вычета при покупке квартиры в ипотеку

Основанием для создания резерва является инвентаризация, проведенная по расчетам с контрагентами.

По сомнительной задолженности, выявленной в результате инвентаризации, компания должна сформировать резерв.

Нормативные акты по бухгалтерскому учету не содержат четких правил формирования резерва по сомнительным долгам, поэтому порядок создания резерва фирма должна разработать самостоятельно и закрепить его в учетной политике.

Резерв сомнительных долгов

Предприятие должно быть внимательным как к своим должникам, т.е. дебиторам, так и к своим обязательствам при расчетах с кредиторами. Ведь первый принцип бухгалтерского учета — принцип осмотрительности 1 .

А для реального отражения в балансе текущей дебиторской задолженности по чистой реализационной стоимости и нужно создавать резерв сомнительных долгов (далее — РСД).

Вот об учете дебиторской задолженности и создании РСД и поговорим.

Об этом методе, кроме того, что таковой существует, почти ничего не сказано в П(С)БУ 10. Указано только, что он основывается на анализе платежеспособности отдельных дебиторов.

Правда, приведен пример 4 в приложении к П(С)БУ 10, где рассматривается создание РСД на основе платежеспособности отдельных дебиторов.

Можно сделать вывод, что его стоит применять тем предприятиям, где количество дебиторов незначительно, или по задолженности иной, чем задолженность за товары, работы, услуги, т. е. прочим «нестандартным» задолженностям предприятия или по каждому отдельному дебитору.

Резерв по сомнительным долгам

Для достоверного финансового отражения дебиторской задолженности организации в бухгалтерских документах создается так называемый резерв по сомнительным долгам.
Чтобы дать определение этому понятию, сначала нужно разобраться, что такое сомнительная задолженность.

ПРИМЕР 2. В организации была ранее признана сомнительной задолженность в размере 10 000 руб. По ней был создан резерв в размере 7 тыс. руб., который потом был пополнен до 100% суммы долга. После истечения сроков исковой давности данная задолженность была признана безнадежной и списана в убыток. Рассмотрим проводки (каждая на свою дату проведения той или иной операции):